財(cái)產(chǎn)稅有哪些_財(cái)產(chǎn)稅申報(bào)_財(cái)產(chǎn)稅和行為稅

1 財(cái)產(chǎn)稅是什么

　　財(cái)產(chǎn)稅是以納稅人所有或?qū)倨渲涞呢?cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的一類稅收。它以財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象，向財(cái)產(chǎn)的所有者征收。財(cái)產(chǎn)包括一切積累的勞動(dòng)產(chǎn)品(生產(chǎn)資料和生活資料)、自然資源(如土地、礦藏、森林等)和各種科學(xué)技術(shù)、發(fā)明創(chuàng)作的特許權(quán)等，國家可以選擇某些財(cái)產(chǎn)予以課稅。對(duì)各種財(cái)產(chǎn)課征的稅，按一般稅收分類方法，統(tǒng)稱為財(cái)產(chǎn)稅。財(cái)產(chǎn)稅屬于對(duì)社會(huì)財(cái)富的存量課稅。它通常不是課自當(dāng)年創(chuàng)造的價(jià)值，而是課自往年度創(chuàng)造價(jià)值的各種積累形式。

　　財(cái)產(chǎn)稅是對(duì)于建筑物，船舶及航空器的所有，對(duì)其所有人賦課的市，郡稅(或是區(qū)稅)。以前對(duì)土地也賦課財(cái)產(chǎn)稅，到1990年的綜合土地稅的新設(shè)廢除了土地份財(cái)產(chǎn)稅。1995年起機(jī)械裝備從財(cái)產(chǎn)稅征稅對(duì)象中除去了。財(cái)產(chǎn)稅是所得稅的補(bǔ)充稅，是在所得稅對(duì)收入調(diào)節(jié)的基礎(chǔ)上，對(duì)納稅人占有的財(cái)產(chǎn)作進(jìn)一步的調(diào)節(jié)。財(cái)產(chǎn)的多少反映著納稅人的貧富，因此，財(cái)產(chǎn)稅調(diào)節(jié)的重點(diǎn)是富人。強(qiáng)化財(cái)產(chǎn)稅的調(diào)節(jié)作用，有利于縮小貧富差距。

2 財(cái)產(chǎn)稅有哪些

　　房產(chǎn)稅

　　以城市中的房屋為課稅對(duì)象，按照房?jī)r(jià)、租價(jià)向產(chǎn)權(quán)所有人征收的稅。中華人民共和國建立后，曾單獨(dú)征收房產(chǎn)稅。由于房地緊密聯(lián)系，1950年7月調(diào)整稅收，把房產(chǎn)稅與地產(chǎn)稅合并為城市房地產(chǎn)稅。1951年8月政務(wù)院公布《城市房地產(chǎn)稅暫行條例》。該條例實(shí)施以來，對(duì)籌集市政建設(shè)資金，貫徹合理負(fù)擔(dān)原則起過一定作用。1973年以后，把國營(yíng)企業(yè)和集體企業(yè)的房地產(chǎn)稅并入工商稅(見流通稅)，對(duì)房產(chǎn)管理部門、有房地產(chǎn)的個(gè)人和外僑繼續(xù)征收房地產(chǎn)稅。隨著城市經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，大量住宅、廠房、商店的興建，為了促進(jìn)城市房屋、土地的有效利用，對(duì)設(shè)在城鎮(zhèn)的各種經(jīng)濟(jì)單位都有征收房地產(chǎn)稅的必要。1984年10月，根據(jù)國營(yíng)企業(yè)利改稅第二步改革的決定，把城市房地產(chǎn)稅分設(shè)為兩個(gè)獨(dú)立的稅種，即房產(chǎn)稅與土地使用稅。房產(chǎn)稅的納稅人是產(chǎn)權(quán)所有人，計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分為從價(jià)和從租計(jì)征兩種。房產(chǎn)的實(shí)際價(jià)格難以查考的，可按照評(píng)定的標(biāo)準(zhǔn)房?jī)r(jià)或租金據(jù)以計(jì)稅，并分別適用不同的稅率。房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)征，征收期限一般規(guī)定為一年或半年征收一次。為了加快城市住宅建設(shè)，鼓勵(lì)居民自有自用房屋、新建和翻修房屋，鼓勵(lì)歸國華僑和僑眷投資興建房屋以及港澳同胞匯款回國興建房屋，對(duì)上述房產(chǎn)可給予一定的減免房產(chǎn)稅照顧。　房產(chǎn)稅以房產(chǎn)為對(duì)象，按照房產(chǎn)的現(xiàn)行評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收的一種稅。房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)所有人為納稅人。房產(chǎn)屬于全民所有的，以房屋的經(jīng)營(yíng)管理單位為納稅人;房產(chǎn)出典的，以房屋承典人(即受讓人、使用人)為納稅人;對(duì)產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，或產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，應(yīng)以房產(chǎn)使用人或代管人為納稅人。中國境內(nèi)的“三資”企業(yè)暫不繳納房產(chǎn)稅。現(xiàn)行的房產(chǎn)稅采用從價(jià)計(jì)征辦法。稅率為1%-5%，具體適用稅率由省級(jí)人民政府結(jié)合錄地經(jīng)濟(jì)情況確定。房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)評(píng)估值。房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=房產(chǎn)評(píng)估值×適用稅率。

　　財(cái)產(chǎn)稅

　　企業(yè)應(yīng)在應(yīng)交稅金賬戶下設(shè)立交房產(chǎn)稅明細(xì)賬，反映房產(chǎn)稅的計(jì)算和繳納情況。企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，所以，在計(jì)算出應(yīng)納房產(chǎn)稅額后，應(yīng)借記管理費(fèi)用，貸記應(yīng)交稅金--應(yīng)交房產(chǎn)稅;若按季預(yù)交月攤銷，則在預(yù)交時(shí)，借記待攤費(fèi)用，貸記應(yīng)交稅金--應(yīng)交房產(chǎn)稅。以后分月攤銷時(shí)，再將待攤費(fèi)用轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。

　　契稅

　　契稅對(duì)房產(chǎn)在買賣、典當(dāng)、贈(zèng)與(包括有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄中的中獎(jiǎng)房產(chǎn))和交換而訂立契約，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。契稅的征收對(duì)象是房屋產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移行為，包括房產(chǎn)的買賣、曲當(dāng)、贈(zèng)與和交換活動(dòng)，相應(yīng)地，契稅可分為買契稅、典契稅和贈(zèng)與契稅三種，稅率分別為買價(jià)的6%、典價(jià)的3%和現(xiàn)價(jià)的6%。契稅的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=房屋受讓價(jià)格(買價(jià)、典價(jià)、現(xiàn)價(jià))×適用稅率。

　　中華人民共和國建立后，1950年 4月政務(wù)院公布《契稅暫行條例》，規(guī)定凡土地房屋的買賣、典當(dāng)、贈(zèng)與或交換，均應(yīng)憑土地房屋所有證由當(dāng)事人雙方訂立契約，由承受人交納契稅。此后，由于國家規(guī)定土地不準(zhǔn)自由買賣，征收契稅的范圍大大縮小，但只要發(fā)生房屋買賣、典當(dāng)、贈(zèng)與、交換等行為，仍須交納契稅。

　　契約繳納的契稅，應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值，契稅是一次性的稅種，可不在應(yīng)交稅金賬戶反映，而是繳納時(shí)直接借記固定資產(chǎn)，貸記銀行存款。

　　遺產(chǎn)稅

　　遺產(chǎn)稅即對(duì)死者留下的遺產(chǎn)征稅.國外有時(shí)也稱為"死亡稅".遺產(chǎn)稅有助于加強(qiáng)對(duì)遺產(chǎn)和贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)的調(diào)節(jié)，防止貧富過分懸殊。各國及地區(qū)征收遺產(chǎn)稅的情況大致可分為三類：

　　財(cái)產(chǎn)稅：遺產(chǎn)稅

　　⒈總遺產(chǎn)稅制。就被繼承人死亡時(shí)所遺留的財(cái)產(chǎn)價(jià)值課稅，以遺囑執(zhí)行人或遺產(chǎn)管理人為納稅義務(wù)人。

　　⒉分遺產(chǎn)稅制。這是被繼承人死亡后將遺產(chǎn)分給繼承人，然后就各個(gè)繼承人分得的遺產(chǎn)課稅。納稅義務(wù)人是遺產(chǎn)繼承人，稅負(fù)的大小以繼承人與被繼承人之間的親疏關(guān)系而定。

　?、郴旌线z產(chǎn)稅制。它對(duì)被繼承人的遺產(chǎn)先征收遺產(chǎn)稅，稅后遺產(chǎn)分配給各繼承人時(shí)再就繼承人的繼承財(cái)產(chǎn)額征一次繼承稅。

　　開征遺產(chǎn)稅可節(jié)約資本，平均社會(huì)財(cái)富，減少社會(huì)浪費(fèi)，提倡勞動(dòng)所得，增加國庫收入，補(bǔ)充所得稅的不足。遺產(chǎn)稅最早產(chǎn)生于4000多年前的古埃及，出于籌措軍費(fèi)的需要，埃及法老胡夫開征了遺產(chǎn)稅。近代遺產(chǎn)稅始征于1598年的荷蘭，其后英國、法國、德國、日本、美國等國相繼開征了遺產(chǎn)稅。近代遺產(chǎn)稅1598年創(chuàng)始于荷蘭。以后其他西方國家，如英國、法國、意大利等先后開征。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅

　　國家對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人，就其使用土地的面積按規(guī)定稅額征收的一種稅。土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人繳納，若擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地，則由代管人或?qū)嶋H使用人繳納;土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人納稅;土地使用權(quán)為共有的，則由共有各方分別納稅。

　　土地使用稅采用分類定額幅度稅率，按大城市、中等城市、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)規(guī)定不同檔次的稅額，實(shí)行從量定額計(jì)征。土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土面積為依據(jù)，按照規(guī)定的單位稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅土的實(shí)際占用面積×適用單位稅額。

　　企業(yè)繳納的土地使用稅應(yīng)在管理費(fèi)用中列支。為反映土地使用稅的計(jì)算及繳納，企業(yè)可在應(yīng)交稅金賬戶下設(shè)應(yīng)交土地使用稅明細(xì)賬，借記管理費(fèi)用，貸記應(yīng)交稅金--應(yīng)交土地使用稅;若按季預(yù)交分月攤銷則將季度預(yù)交的土地使用稅項(xiàng)計(jì)入待攤費(fèi)用賬戶，然后分月攤銷。

　　土地增值稅

　　對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地面建筑物及其附著物(以下簡(jiǎn)稱房地產(chǎn))取得收入而就其增值的部分征收的一種稅。凡有償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的單位和個(gè)人，為土地增值稅的納稅人。土地增值稅采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率，分別為30%、40%、50%和60%。土地增值稅以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)所取得的增值額為征稅對(duì)象，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率-扣除項(xiàng)目金額×數(shù)算扣除系數(shù)。其中，土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入總額-扣除項(xiàng)目金額，而扣除項(xiàng)目的金額包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的成本費(fèi)用、新建房及配套設(shè)施的成本費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金及規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。嚴(yán)格說來，土地增值稅是一種利得稅，而非財(cái)產(chǎn)稅，企業(yè)應(yīng)在應(yīng)交稅金賬戶下設(shè)置應(yīng)交土地增值稅明細(xì)，是企業(yè)一項(xiàng)經(jīng)常性的經(jīng)營(yíng)支出，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加賬戶。非主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，因土地使用權(quán)已在無形資產(chǎn)賬戶中反映，則應(yīng)將應(yīng)納的土地增值稅，記入其他業(yè)務(wù)支出賬戶。

　　車船稅

　　根據(jù)《中華人民共和國車船稅暫行條例》(國務(wù)院482號(hào)令)規(guī)定，從2007年1月1日起，車船稅屬于財(cái)產(chǎn)稅，之前車船使用稅及牌照稅屬于行為稅。

3 財(cái)產(chǎn)稅申報(bào)

　　國家稅務(wù)總局日前對(duì)財(cái)產(chǎn)行為稅中房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、土地增值稅和印花稅的納稅申報(bào)表內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充和完善，修訂后的該5個(gè)稅種的納稅申報(bào)表共19張。本文分稅種解析新申報(bào)表的變化和填報(bào)注意事項(xiàng)，供納稅人參考。

　　房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表

　　1.《房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》為房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表主表。本表包括3個(gè)附表：《房產(chǎn)稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》、《從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》和《從租計(jì)征房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》。其中，《房產(chǎn)稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》和《房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表(匯總版)》(適用申報(bào)房產(chǎn)數(shù)量大于10個(gè)的納稅人)為本次新增。

　　《房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》在納稅人首次申報(bào)或變更申報(bào)時(shí)提交《從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》和《從租計(jì)征房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》后，由系統(tǒng)自動(dòng)生成。如果有減免稅項(xiàng)目的，還會(huì)同時(shí)自動(dòng)生成《房產(chǎn)稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》，無需納稅人手工填寫，僅需簽章確認(rèn)。后續(xù)申報(bào)，納稅人稅源明細(xì)無變更的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供免填單服務(wù)，根據(jù)納稅人識(shí)別號(hào)，系統(tǒng)根據(jù)當(dāng)期有效的房產(chǎn)稅源明細(xì)信息自動(dòng)生成本表，納稅人簽章確認(rèn)即可完成申報(bào)。

　　2.《從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》和《從租計(jì)征房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》均為《房產(chǎn)稅納稅申報(bào)表》及《房產(chǎn)稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》的明細(xì)附表。同一產(chǎn)權(quán)證有多幢(個(gè))房產(chǎn)的或無產(chǎn)權(quán)證的房產(chǎn)，每幢(個(gè))房產(chǎn)填寫一張表，納稅人不得將多幢房產(chǎn)合并成一條記錄填寫。

　?、購膬r(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的納稅人首次進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，需要申報(bào)其全部房產(chǎn)的相關(guān)信息，此后辦理納稅申報(bào)時(shí)，如果納稅人的房產(chǎn)及減免稅等相關(guān)信息未發(fā)生變化的，可僅對(duì)上次申報(bào)信息進(jìn)行確認(rèn);發(fā)生變化的，僅就變化的內(nèi)容進(jìn)行填寫。

　　“房產(chǎn)原值”為必填欄次，應(yīng)填寫房產(chǎn)的全部房產(chǎn)原值，包括分?jǐn)偟膽?yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)、與房產(chǎn)不可分割的設(shè)備設(shè)施的原值、房產(chǎn)中已出租部分的原值以及房產(chǎn)中減免稅部分的原值。

　?、趶淖馍陥?bào)的納稅人每次申報(bào)時(shí)均需填報(bào)《從租計(jì)征房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》。

　　房產(chǎn)有出租情形的，納稅人必須先填寫《從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》，再填寫《從租計(jì)征房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表》有關(guān)信息，且應(yīng)與從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅明細(xì)申報(bào)信息關(guān)聯(lián)并一致。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表

　　1.《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表》為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表主表。本表包括2個(gè)附表：《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》和《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細(xì)表》。其中，《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表(匯總版)》(申報(bào)土地?cái)?shù)量大于10個(gè)的納稅人適用)和《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》為本次新增。

　　2.強(qiáng)化了稅源明細(xì)表的信息采集功能。稅源明細(xì)申報(bào)遵循“誰納稅誰申報(bào)”的原則，只要存在城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)，就應(yīng)當(dāng)如實(shí)申報(bào)土地信息，每一宗土地需填寫一張《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細(xì)表》。

　　對(duì)首次進(jìn)行納稅申報(bào)的納稅人，需要使用《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細(xì)表》申報(bào)其全部土地的相關(guān)信息。此后辦理納稅申報(bào)時(shí)，如果納稅人的土地及相關(guān)信息未發(fā)生變化的，稅務(wù)機(jī)關(guān)提供免填單服務(wù)，根據(jù)納稅人識(shí)別號(hào)，系統(tǒng)自動(dòng)打印本表，納稅人簽章確認(rèn)即可完成申報(bào);發(fā)生變化的，僅就變化的內(nèi)容進(jìn)行填寫。

　　納稅人在辦理城鎮(zhèn)土地使用稅的申報(bào)時(shí)僅需填報(bào)《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細(xì)表》，系統(tǒng)根據(jù)稅源明細(xì)表信息自動(dòng)計(jì)算生成《城鎮(zhèn)土地使用稅納稅申報(bào)表》和《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》。

　　3.《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》是根據(jù)《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細(xì)表》有關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)由系統(tǒng)自動(dòng)生成，無需納稅人手工填寫，僅需簽章確認(rèn)。

　　需要注意的是，納稅人如有城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免的情況，必須認(rèn)真填寫《城鎮(zhèn)土地使用稅稅源明細(xì)表》的“經(jīng)核準(zhǔn)的困難減免起止時(shí)間(填寫經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的困難減免的起始月份和終止月份)”和“減免稅土地的面積”欄次，否則，《城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》不會(huì)生成減免稅額。

　　契稅納稅申報(bào)表

　　《契稅納稅申報(bào)表》由納稅人在向土地、房屋所在地契稅征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)填寫。對(duì)于個(gè)人間的二手房權(quán)屬轉(zhuǎn)移，納稅人可通過填報(bào)二手房交易綜合申報(bào)表進(jìn)行契稅納稅申報(bào)，不需再填報(bào)契稅納稅申報(bào)表。

　　“成交價(jià)格”按土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同確定的價(jià)格(包括承受者應(yīng)交付的貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益，折算成人民幣金額)填寫;土地使用權(quán)交換、房屋交換，交換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣、實(shí)物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟(jì)利益的一方按所支付的差價(jià)繳納稅款，不支付差價(jià)則填“0”;居民因個(gè)人房屋被征收而重新購置房屋或選擇房屋產(chǎn)權(quán)調(diào)換的，以購房?jī)r(jià)格超過征收補(bǔ)償部分的金額填寫。

　　對(duì)于同時(shí)享受稅額式(稅基式)減免稅及稅率式減免稅的，減免稅額為按稅率式減免計(jì)算的減免稅額。其中，90平方米及以下家庭唯一普通住房的，優(yōu)惠稅率為1%;90平方米以上家庭唯一普通住房的，優(yōu)惠稅率=適用稅率&pide;2。

　　印花稅納稅申報(bào)表

　　印花稅納稅申報(bào)表的名稱由《印花稅納稅申報(bào)表》修改為《印花稅納稅申報(bào)(報(bào)告)表》，適用范圍有所擴(kuò)大。

　　新表既適用于印花稅普通申報(bào)，又適用于采用“自行購花、自行粘貼、自行劃銷”方式完成納稅義務(wù)的納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告完稅情況，這意味著納稅人即使按“三自納稅”方式履行了印花稅納稅義務(wù)，也要填報(bào)本表履行完稅情況報(bào)告義務(wù)。

　　土地增值稅納稅申報(bào)表

　　本次土地增值稅納稅申報(bào)表的修訂比較大，在保留原3種申報(bào)表的基礎(chǔ)上，針對(duì)清算后尾盤銷售、采用核定征收方式進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)清算、在建工程整體轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)讓舊房核定征收等，增加了4種特殊情形專用表單。

　　1.從事房地產(chǎn)開發(fā)并轉(zhuǎn)讓(新建房及配套設(shè)施開發(fā))的納稅人預(yù)繳土地增值稅時(shí)適用《土地增值稅納稅申報(bào)表(一)》，并同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交《土地增值稅項(xiàng)目登記表》等有關(guān)資料。

　　2.從事房地產(chǎn)開發(fā)并轉(zhuǎn)讓(新建房及配套設(shè)施開發(fā))的納稅人進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)應(yīng)如實(shí)填報(bào)《土地增值稅納稅申報(bào)表(二)》。

　　稅款所屬期：起始日期是項(xiàng)目預(yù)征開始的時(shí)間，截止日期是稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定(通知)申報(bào)期限的最后一日(應(yīng)清算項(xiàng)目達(dá)到清算條件起90天的最后一日/可清算項(xiàng)目稅務(wù)機(jī)關(guān)通知書送達(dá)起90天的最后一日)。

　　“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等”欄次，填報(bào)納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)所實(shí)際繳納的稅金數(shù)額。從本表的設(shè)置可以得知，清算土地增值稅時(shí)，可以單獨(dú)作為稅金扣除的只有營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加3項(xiàng)稅費(fèi)。

　　3.非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算土地增值稅時(shí)適用《土地增值稅納稅申報(bào)表(三)》，本次修訂對(duì)本表的適用范圍進(jìn)行了補(bǔ)充，從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用、出租等用途且已達(dá)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)舊房界定標(biāo)準(zhǔn)后，又將該舊房對(duì)外出售的，也可適用本表。

　　4.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人清算后銷售尾盤的適用《土地增值稅納稅申報(bào)表(四)》及附表《清算后尾盤銷售土地增值稅扣除項(xiàng)目明細(xì)表》，表中每欄金額應(yīng)按照“普通住宅、非普通住宅、其他類型房地產(chǎn)”等不同房產(chǎn)類型分別填寫。

　　從本表及附表的設(shè)置可以看出，對(duì)于納稅人清算后尾盤銷售的土地增值稅計(jì)算方式，仍應(yīng)按《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)〔2006〕187號(hào))第八條的規(guī)定執(zhí)行。

　　5.實(shí)行核定征收的從事房地產(chǎn)開發(fā)與建設(shè)的納稅人，在清算土地增值稅時(shí)適用《土地增值稅納稅申報(bào)表(五)》，同時(shí)應(yīng)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的核定文書，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的核定文書要求填寫表中各欄次。

　　6.整體轉(zhuǎn)讓在建工程的納稅人適用《土地增值稅納稅申報(bào)表(六)》，不論是從事房地產(chǎn)開發(fā)與建設(shè)的還是非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，在整體轉(zhuǎn)讓在建工程時(shí)均填報(bào)本表，數(shù)據(jù)應(yīng)填列至其他類型房地產(chǎn)類型中。

　　7.實(shí)行核定征收的非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，清算土地增值稅時(shí)適用《土地增值稅納稅申報(bào)表(七)》，本表還適用于實(shí)行核定征收的從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用、出租等用途且已達(dá)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)舊房界定標(biāo)準(zhǔn)后，又將該舊房對(duì)外出售時(shí)填報(bào)。在報(bào)送本表的同時(shí)，還應(yīng)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的核定文書，并按稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的核定文書要求填寫表中各欄次。

4 財(cái)產(chǎn)稅和行為稅

　　財(cái)產(chǎn)稅類。包括10個(gè)稅種：

　　(1)房產(chǎn)稅;(2)城市房地產(chǎn)稅;(3)城鎮(zhèn)土地使用稅;(4)車船使用稅;(5)車船使用牌照稅;(6)車輛購置稅;(7)契稅;(8)耕地占用稅;(9)船舶噸稅;(10)遺產(chǎn)稅(未開征)。這些稅種是對(duì)納稅人擁有或使用的財(cái)產(chǎn)征收的。

　　行為稅類。包括8個(gè)稅種：

　　(1)城市維護(hù)建設(shè)稅;(2)印花稅;(3)固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅;(4)土地增值稅;(5)屠宰稅;(6)筵席稅;(7)證券交易稅(未開征); (8)燃油稅(未開征)。這些稅種是對(duì)特定行為或?yàn)檫_(dá)到特定目的而征收的。