稅法基礎(chǔ)知識入門

一、什么是稅法

教材上是這樣定義的：

稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

我們國家沒有一部叫《稅法》的法律，稅法是與稅收相關(guān)的一系列法律法規(guī)的總稱，總的來說，就是要告訴我們誰要繳稅、繳多少稅、怎么繳稅等問題。

按照這些法律法規(guī)的內(nèi)容分類，可以分為實體法和程序法。

實體法就是規(guī)定具體稅收法律關(guān)系的主體、權(quán)利和義務(wù)。

程序法就是規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)及納稅人等主體在具體納稅過程中可能涉及程序方面的權(quán)利和義務(wù)。

二、有哪些稅

我把教材目錄放上來，大家一看就知道有哪些稅種了。

教材一共有14章，包括三大部分：第一部分基本理論（第1章）， 第二部分具體稅種（第2-12章），第三部分國際稅收和納稅征稅程序（第13-14章）。

第二部分具體稅種，一共涉及18個稅種。

三、稅法的要素

稅法的要素主要包括六個：納稅人、課稅對象、稅率、減稅免稅、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限。

1.納稅人

納稅人就是納稅義務(wù)人，稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。

也就是說，納稅的最終義務(wù)人是法人和個人。

另外，還有2個與納稅義務(wù)人相關(guān)的概念：代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人。

代扣代繳義務(wù)人是指有義務(wù)從持有的納稅人的收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位和個人。

代扣代繳義務(wù)人本身并不是直接的納稅義務(wù)人，它只是代稅務(wù)機(jī)關(guān)扣繳稅款，然后轉(zhuǎn)交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，承擔(dān)的是扣繳義務(wù)。

比如，發(fā)工資時，單位代扣代繳個人所得稅，你拿到手的工資是已經(jīng)被代扣代繳了個人所得稅以后的剩余部分。

代收代繳義務(wù)人是指有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)往來而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位或個人。

代收代繳義務(wù)人本身不是直接的納稅義務(wù)人，也不是具有收稅權(quán)利的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，他只是在向納稅義務(wù)人收取某種收取款項時一并收取應(yīng)繳納的稅款，然后轉(zhuǎn)交給稅務(wù)機(jī)關(guān)，承擔(dān)的是代收義務(wù)。

比如，買過汽車保險的人都知道，每年購買交強(qiáng)險時，賣交強(qiáng)險的保險公司就要一并代收每年的車船稅，然后保險公司再統(tǒng)一轉(zhuǎn)交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人，從名字上就可以很好的區(qū)分，一個是“扣”，肯定是發(fā)錢時才可能從中扣除；一個是“收”，只有收錢才可能是收取，結(jié)合我上面舉的例子就更好理解了。

2.課稅對象

課稅對象又叫征稅對象，就是對什么征稅，這個對象在稅法上叫“稅目”，可以理解為征稅的目的對象。

課稅對象體現(xiàn)的是具體稅種的征稅范圍，也是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標(biāo)志。

3.稅率

稅率，應(yīng)該是司空見慣的一個詞了，表示征稅的深度。但是這里需要注意，不是說稅率就一定是按照多少比例征稅，也有可能不是按照比例征稅，請繼續(xù)往下看。

稅率的基本形式有三種：比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率。

我國現(xiàn)行稅率有：比例稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、定額稅率。

（1）比例稅率

比例稅率就是按照一定比例征稅的一種稅率，比如增值稅的稅率13%、企業(yè)所得稅的稅率25%。

（2）累進(jìn)稅率

累進(jìn)稅率就是隨著數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率，表現(xiàn)為將課稅對象（就是征稅對象）按數(shù)額大小劃分等級，不同等級規(guī)定不同稅率。

如果上面說的數(shù)額等級是隨著金額的增加而劃分的等級，這種叫做超額累進(jìn)稅率。超額累進(jìn)稅率，就是超過不同的額度就會有不同累進(jìn)的稅率，這樣理解這個名詞就好記好理解了。